Programa Derecho Tributario 2015 %282%29

UNIVERSIDAD ADOLFO IBÁÑEZ – FACULTAD DE DERECHO DERECHO TRIBUTARIO Año Académico 2015 Curso Profesor E-mail

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Derecho Tributário. Pablo Ramírez Molina [email protected]

INTRODUCCIÓN En los últimos años y especialmente en el año que recién termina se ha hablado mucho acerca de la necesidad generar un cambio “refundacional” del Sistema Tributario Chileno. Este cambio se traduce hoy en el Proyecto de Reforma Tributaria impulsado por el Gobierno de la Presidenta Michelle Bachelet y que se encuentra pronto a transformarse en ley, durante el presente año. Si consideramos que Chile ha basado por años su crecimiento económico en pilares fundamentales como la seriedad en la puesta en marcha de los negocios, el cumplimiento de las normas y el fomento del ahorro y la inversión, el gran desafío entonces es generar un nuevo marco regulatorio que avance hacia un país más inclusivo, con un afán contributivo y de equidad. Es en este contexto que desarrollaremos nuestro programa de estudio, intentando entregar a los alumnos aquellas herramientas necesarias para un cabal conocimiento de nuestro sistema tributario actual y preparándolos para los nuevos cambios que se materializarán durante el pasado año 2014. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA Nuestro curso de Derecho Tributario tiene como fin proporcionar a los alumnos una visión general de los distintos sistemas tributarios existentes y, en especial, del sistema tributario chileno. De esta forma, se entregarán a los alumnos las herramientas necesarias para comprender el Derecho Tributario en su conjunto, tanto a nivel legal, como doctrinario y jurisprudencial, considerando en todo momento los importantes cambios que en estos momentos se están generando en la materia. Así, al término de nuestro curso los alumnos deberán conocer con los principios y conceptos básicos del Derecho Tributario, así como la estructura de los principales impuestos del sistema tributario nacional, siendo capaces de discutir y proponer soluciones respecto de problemáticas o casos particulares de aplicación práctica. Finalmente, los alumnos conocerán aquellos aspectos relevantes de la Justicia Tributaria nacional, mediante clases prácticas donde se entregará a los alumnos las herramientas básicas para enfrentar tanto el procedimiento de fiscalización administrativo como el procedimiento de reclamación judicial que contiene nuestra legislación.

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METODOLOGIA Durante el curso se aplicarán distintas metodologías, combinando clases lectivas con lecturas obligatorias y complementarias, discusiones de casos reales, actividades de simulación y talleres de trabajo en equipo con aplicación a la problemática actual.

REQUSITOS DE ASISTENCIA El curso presenta los siguientes requisitos de asistencia: -

Asistencia mínima del 65% a las clases lectivas impartidas por el profesor.

-

Asistencia del 100% a los talleres prácticos.

-

Asistencia del 85% a las clases de Justicia Tributaria a impartir durante 4 sesiones, que se informarán en su oportunidad.

EVALUACION La evaluación del curso comprenderá un mix de las siguientes dimensiones:  Prueba general durante el transcurso del programa

: 30%

 Talleres prácticos, análisis de casos en grupo

: 15%

 Trabajo de investigación personal

: 15%

 Examen final

: 40%

BIBLIOGRAFIA Sin perjuicio que se irá entregando material de lectura obligatorio en relación a cada tema a tratar, a continuación se menciona la bibliografía complementaria a utilizar durante el curso:  “Las Garantías Constitucionales del Contribuyente en la Constitución Política de 1980”, Juan E. Figueroa Valdés, Editorial Jurídica de Chile, 1985  “Instituciones de Derecho Tributario”. A.D. Giannini.  “Manual de Derecho Tributario. El Impuesto a la Renta. Parte General”. Patricio Figueroa V.  “El Impuesto a la Renta”, Pedro Massone Parodi, Edeval, 1996, Valparaíso.

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 “El Impuesto a las Ventas y Servicios”, Pedro Massone Parodi, Edeval, 1996, Valparaíso.  “Tribunales y Procedimientos Tributarios”, Pedro Massone Parodi, Legal Publishing.  “Interpretación Económica de las Normas Tributarias”, José Osvaldo Casas y Alejandro Altamirano, Buenos Aires. Editorial Abaco de Rodolfo de Palma.  “Curso práctico de Impuesto a la Renta”. Hugo Contreras U. Leonel González S. Editorial Cepet. 1996.  “El Impuesto Adicional a la Renta”. Enrique Piedrabuena Richard. Editorial Jurídica de Chile.  “Impuesto al Valor Agregado. El crédito fiscal y otros estudios”. Elizabeth Emilfork Soto. Ediciones Congreso 1999.  “El Crédito Fiscal Frente a la Factura Falsa”. Alejandro Dumay Peña, Editorial Conosur 2000.  “Curso Práctico de IVA”. Hugo Contreras U. Leonel González S. Editorial Cepet, 1991.  “Manual de Consultas Tributarias”. Ediciones Técnicas Tributarias. (Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado)  “Curso sobre Delitos e Infracciones Tributarias”. Rodrigo Ugalde Prieto, Jaime García Escobar, Editorial Legal Publishing.  “El Principio Constitucional de Legalidad en materia tributaria”. Barbara Meza Encina y David Ibaceta Medina, Lexis Nexis.  “Tributación Del Propietario De Empresas”. Endress, Sergio. 2005. Santiago de Chile. Editorial Jurídica de Chile.  “Los Tributos ante La Constitución”. Santiago, Chile. Evans de la Cuadra, Enrique y Eugenio Evans E. 1997. Editorial jurídica de Chile.  “La Renta y Los Ingresos no Renta”. Figueroa Velasco, Patricio y Sergio Endress Gómez. 2010. Santiago. Editorial Jurídica de Chile.  “Concepto General de los Gastos Necesarios ante La Jurisprudencia Tributaria: (Visión Crítica)”. Sotomayor KIapp, Roberto. 2005. Santiago, Chile.

CURRICULUM DEL PROFESOR Nombre: Pablo Ramírez Molina Nacionalidad: Chile Formación Profesional 2013-2014 2005- 2006

Advanced MBA, Escuela de Negocios Universidad Adolfo Ibáñez, Chile. Estudios de Magister de Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad de Chile.

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2007

Abogado, Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales, Facultad de Derecho, Universidad de Chile.

Experiencia Profesional y Académica Pablo Ramírez es académico part-time de la Facultad de Derecho de la Universidad Adolfo Ibáñez desde el año 2014. Adicionalmente, ha impartido cursos de pre y post grado para el Departamento de Derecho Económico de la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile desde el año 2007 hasta 2013, especialmente en el área de Derecho Tributario. Pablo Ramírez es socio del área Impuestos y Family Office del Estudio Jurídico Del Río & Compañía Abogados, desde el año 2011, donde también inició su carrera profesional. Anteriormente trabajó en el Grupo Tributario del Estudio Jurídico Barros & Errázuriz por más de 6 años. PROGRAMA CAPITULO I. ECONOMIA DE LOS IMPUESTOS. a) b) c) d) e) f)

Análisis del entorno de los negocios. Los impuestos y la Política Fiscal. Propósitos económicos de los impuestos. Principios económicos de tributación. Análisis económico de los impuestos. Tributación óptima y sistemas tributarios.

CAPITULO II. DERECHO CONSTITUCION TRIBUTARIO Y CONFIGURACION DE LOS TRIBUTOS. a) b) c) d) e)

Principios constitucionales en materia tributaria. Definición, clasificación y características de los tributos. La potestad tributaria. Interpretación tributaria. El fondo sobre la forma y el cambio de paradigma.

CAPITULO III. TEORIA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. a) b) c) d)

La relación jurídico-tributaria. Los sujetos de la obligación tributaria. Análisis de los distintos elementos de la obligación tributaria. Extinción de la obligación tributaria.

CAPITULO IV. CONTRIBUYENTE Y TERRITORIALIDAD DE LOS IMPUESTOS. a) b) c) d)

Definición y clasificación de Contribuyentes. Responsabilidad ante la retención y pago de los impuestos Situaciones especiales. Factores que determinan la jurisdicción tributaria.

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e) f) g) h)

Los impuestos según la fuente de la renta. Los Impuestos según el domicilio y residencia. Los impuestos según nacionalidad. La doble tributación internacional.

CAPITULO V. LA JUSTICIA TRIBUTARIA a) b) c) d) e)

Evolución histórica. El procedimiento de fiscalización del SII. El procedimiento general de reclamación. La prescripción tributaria en materia procesal. Las nuevas tendencias.

CAPITULO VI. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA A) ASPECTOS GENERALES. a) Impuestos al patrimonio e impuestos a la renta. b) Concepto de renta. Los nuevos conceptos introducidos por la nueva reforma tributaria. Su incidencia a nivel legal y constitucional. c) Teorías sobre el concepto de renta. d) Ingresos renta, Ingresos no renta e Ingresos exentos de renta. e) La oportunidad en el pago del impuesto: Devengamiento, percepción, remesa, retiro, distribución, etc. B) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA. a) b) c) d) e)

Rentas gravadas con este impuesto. Renta de los inmuebles. Renta presunta y renta efectiva Renta de los capitales mobiliarios Rentas del comercio y otras. Tributación de la actividad agrícola, minera y del transporte. Los cambios de la nueva reforma. f) Determinación de la renta líquida imponible. g) Análisis de los Ingresos h) Análisis de los Costos, i) Gastos necesarios para producir la renta. j) El Gasto rechazado, el Impuesto de Control del Art.21 y otras normas de gastos no aceptados. k) La nueva reforma tributaria y su incidencia en el Impuesto de Primera Categoría. C) EL IMPUESTO AL TRABAJO. a) El Impuesto de Segunda Categoría. b) Rentas gravadas con este impuesto. c) La situación de los profesionales. Sociedades de profesionales, Universidad Adolfo Ibáñez – Facultad de Derecho –Derecho Tributario

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d) Situaciones especiales: Tributación de trabajadores extranjeros. D) EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO. a) Contribuyentes y rentas afectas. b) Oportunidad de tributación. c) Determinación de la renta bruta global. Los cambios propuestos por la nueva reforma tributaria. d) Régimen de incentivo a la inversión, los nuevos incentivos propuestos en la reforma tributaria. E) EL IMPUESTO ADICIONAL. a) b) c) d) e) f)

Concepto general. Situación de las agencias y establecimientos permanentes. Tributación de los pagos al exterior. Tributación de los no domiciliados ni residentes en Chile. Tributación de los servicios profesionales. Los cambios que propone la nueva reforma tributaria.

F) NORMAS ESPECIALES. a) b) c) d)

El impuesto Único a ciertas transacciones. La tributación del mercado de capitales. Las normas para evitar la doble tributación y los Convenios Internacionales. El Royalty Minero.

CAPITULO VII. IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS. a) b) c) d) e) f) g)

Hechos gravados y exenciones. Sujetos pasivos. Aspectos territoriales. Crédito fiscal. Débito fiscal. Documentación y aspectos administrativos. Impuesto adicional a productos suntuarios, bebidas bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. h) Otros impuestos específicos. i) La reforma tributaria y su incidencia en estos impuestos. CAPITULO VIII. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES. a) b) c) d)

Hechos gravados y exenciones. Base imponible y Tasas. Aspectos territoriales. Exigibilidad.

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CODIGO DE HONOR 2014 (EXTRACTO) En sus disposiciones se definen normas de conducta que se vinculan respectivamente con los deberes de honestidad, de respeto a las personas y sus bienes, de contribución a la Universidad, de decoro, y deber de cumplimiento de la ley. El incumplimiento a uno o más de estos últimos conlleva sanciones expresamente formuladas y que se clasifican en: simples, graves y gravísimas, las que señalan el tipo de penalidad que corresponderá aplicar, según las circunstancias que implique cada caso en particular. (Ver Títulos I, II y II). Las infracciones más comunes en la vida universitaria se relacionan con faltas al deber de honestidad, (copias en pruebas, presentar como propio trabajos que no son de autoría de los alumnos, utilización de recursos improcedentes para responder pruebas y otras conductas de este tipo). Ante la ocurrencia de hechos de esta naturaleza, percibidos directamente por el profesor, este último podrá suspender la evaluación que considere viciada en cuyo caso, el efecto en la calificación del alumno, sólo en dicha instancia evaluativa, será la nota mínima en la escala de notas que se utilice. Adicionalmente el profesor deberá comunicar lo ocurrido a la autoridad académica correspondiente la que deberá hacer hará lo propio poniendo los hechos en conocimiento del secretario general (ver Título IV).

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