Trabajo Final Impuesto De Sociedades Vr2.docx

TRABAJO FINAL Programa formativo: (A completar por el/la alumno/a)

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Escuela de Negocios Europea de Barcelona Instrucciones del Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. No se realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. El envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos: 

Letra Arial 12.



Márgenes de 2,5.



Interlineado de 1,5.



Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados.



Tener una correcta paginación.

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar el trabajo final hasta dos veces por asignatura. En caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato, deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura. Página 2

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf Ejemplo: 11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables: 

Conocimientos adquiridos (25%): se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.



Desarrollo del enunciado (25 %): se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.



Resultado final (25%): se evaluará el resultado final del enunciado si el redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.



Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas las fuentes, tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA.

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ENUNCIADO

La empresa North S.L. dispone de los siguientes datos en el Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016, antes de realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación Activo

Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS -24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar -4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 2.200,00 570 CAJA, EUROS 65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ 173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO

105.130,00 105.130,00 60.000,00 60.000,00 60.000,00 19.500,00 12.000,00 12.000,00 7.500,00 7.500,00 25.630,00 32.000,00 32.000,00 32.000,00 32.000,00 36.280,00 6.100,00 6.100,00 6.100,00 30.180,00 11.200,00 11.200,00 11.200,00 18.980,00 18.980,00

173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 700 VENTAS DE MERCADERÍAS 705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER 4. Aprovisionamientos 600 COMPRAS DE MERCADERÍAS 610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 6. Gastos de personal 640 SUELDOS Y SALARIOS 642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L 649 OTROS GASTOS SOCIALES 7. Otros gastos de explotación 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR 627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA 628 SUMINISTROS 629 OTROS SERVICIOS 631 OTROS TRIBUTOS 694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ 8. Amortización de inmovilizado 681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO 12. Otros resultados 678 GASTOS EXCEPCIONALES A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13. Ingresos financieros b) Otros ingresos financieros 769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS B) RESULTADO FINANCIERO C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS D) RESULTADO DEL EJERCICIO

204.300,00 200.000,00 5.500,00 - 1.200,00 - 69.800,00 - 72.450,00 2.650,00 - 75.170,00 - 56.800,00 - 16.470,00 - 1.900,00 - 19.850,00 700,00 - 3.600,00 - 3.800,00 - 7.100,00 400,00 - 4.250,00 - 13.950,00 - 13.950,00 600,00 600,00 24.930,00 700,00 700,00 700,00 700,00 25.630,00 25.630,00

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SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda. También debes indicar si estás ante una diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de Sociedades. 1. La maquinaria fue adquirida por un importe de 52.000 € en enero de 2014. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12% y un período máximo de 18 años.

La amortización sería 52.000 x 12% = 6.240 siempre y cuando se aplicase el máximo de amortización (12%). Por tanto, se deduciría fiscalmente 6.240€ produciéndose una diferencia de 760, y deberíamos de realizar un ajuste de +3.760€.

Dotación mínima: 100/18 = 5,55% * 52.000 = 2.886 Dotación máxima: 12%  6.240

La cuota de amortización permitida por la normativa fiscal es del 12% del valor de adquisición. En este caso 6.240€. La amortización contabilizada y deducida por la empresa es de 7.000€. La empresa se ha deducido 7.000€ en concepto de amortización cuando por la normativa fiscal se podría deducir 6.240€, de manera que se ha deducido 760€ más de lo permitido. Por tanto habría que hacer un ajuste temporal de 760€.

El tipo impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%, por tanto, el impuesto diferido será por importe de 760€ x 25% = 190€. Página 6

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(4740) Activos x diferido Temporal a

(6301) Impuesto diferido

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2. El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 1 enero de 2013, teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de los números dígitos decrecientes. Fecha adquisición: 01/01/2013 Precio adquisición: 25.000€ Vida útil: 5 años Sist. Amort: Dígitos decrecientes Dígitos: 15 Importe dígito: 25.000€/15 = 1.666,67€

Tabla amortización: Fecha

Dígitos

Amortización

31/12/2013

5

8.333,33 €

31/12/2014

4

6.666,67 €

31/12/2015

3

5.000,00 €

31/12/2016

2

3.333,33 €

31/12/2017

1

1.666,67 €

La amortización contabilizada en 2016 es de 3.333,33€.

Fiscalmente, la ley establece para los elementos de transporte externo (suponemos que el elemento es una furgoneta de reparto) un coeficiente máximo de amortización del 16%, por tanto dado que el % máximo permitido des del 16%, esto hará que en el ejercicio 2018 ya no exista amortización contable pero sí amortización fiscal. Lo que correspondería a una amortización fiscal de 25.000€ x 16% = 4.000€ - 1.666 = 2.334€ de ajuste. Página 7

3. Se dota provisión por importe de 1.250 € por una deuda que se produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada judicialmente. Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivados de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del impuesto:

a) haya transcurrido un plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación.

Entendemos que el vencimiento de la deuda es el 1/10/2016, por lo que no hace más de seis meses desde el vencimiento obligación ni se ha reclamado fiscalmente, por lo que no es deducible fiscalmente. Debe procederse a practicar un ajuste temporal de 1.250€. 01/10/2016

1.250 (435) Clientes de dudoso cobro A (430) Clientes

1.250

A (490) Deterioro de valor

1.250

31/12/2016

1.250 (694) Pérdida por deterioro

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Si no se reclama judicialmente, y finalmente sabemos que no se va a cobrar en ningún momento, entonces realizaríamos los siguientes asientos: 1.250 (490) Deterioro de valor a (794) Reversión por deterioro

1.250

a (435) Clientes de dudoso cobro

1.250

1.250 (650) Pérdida crédito

Si se reclama judicialmente y se cobra, o si finalmente el cliente paga, se realizarían los siguientes asientos: 1.250 (490) Deterioro de valor a (794) Reversión del deterioro

1.250

a (435) Clientes de dudoso cobro

1.250

1.250 (570) Bancos

4. Se dota una provisión por insolvencias por importe de 3.000 €, obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

31/12/2016 3.000 (694) Pérdida deterioro a (490) Deterioro de valor

3.000

a (794) Reversión del deterioro

3.000

Cuando se pague la deuda: 3.000 (490) Deterioro de valor

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3.000 (572) Banco o caja a (430) Clientes

3.000

5. Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección con 10.000 €. En este caso, sería tendrán derecho a una reducción de la base imponible. Siempre y cuando se deberán de diferenciar si los administradores tienen un contrato laboral o un contrato mercantil con la empresa y también del tipo de contrato ya que el % de retención será uno u otro. A falta de esa información, considero a los administradores como trabajadores (relación laboral) de la empresa y no sujetos a IRPF. El asiento sería el siguiente:

10.000 (6401) Sueldos y salarios de los administradores a (572) Bancos

10.000

6. Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de 600 €. Las multas no son deducibles fiscalmente, de manera que se tendría que realizar un ajuste permanente de +600€.

600 (6781) Gastos excepcionales no deducibles a (572) Bancos

600

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7. La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados. Esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y servicios y ha tenido un coste 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €. Gasto fiscalmente deducible porque no se considera una liberalidad ya que es considerado un gasto de promoción o gasto indirecto. Por tanto no se procede a ajuste.

3.400 (627) Publicidad y propaganda a (572) Bancos

3.400

Además, el enunciado nos dice que se regaló a los clientes que asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €, en este caso, si que se consideraría un gasto fiscalmente deducible por ser gastos de publicidad hasta un límite del 1% de la cifra de negocios del ejercicio (2.043€) por lo que procedería un ajuste permanente de 2.200€-2.043€= +157€

Finalmente, dice que se ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400€, en este caso, no sería gasto fiscalmente deducible al considerarse una liberalidad, por lo que procedería ajuste permanente de importe +400€

400 (6781) Gastos excepcionales no deducibles a (572) Bancos

400

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8. La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

Es la aplicación del porcentaje de la deducción de la cuota por investigación y desarrollo que tiene diferentes límites. Deducción por inversión en I+D: 1.200€ 9. La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €. Son las cantidades pagadas durante el ejercicio a cuenta del impuesto. (473) Retenciones y pagos a cuenta: 4.400€

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word, utilizando el siguiente esquema:

Resultado Contable +/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporales -

Compensación

de

Bases

Imponibles de ejercicios anteriores

Base imponible del ejercicio X tipo de gravamen

Cuota Íntegra - Deducciones, bonificaciones y otras deducciones

Cuota Líquida - Retenciones y Pagos a cuenta

Cuota Diferencial Página 12

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