Kasus Akuntansi Untuk Transaksi Hedging.pdf

RPS Tugas 7 Akuntansi untuk Transaksi Hedging Hedging atas posisi aktiva bersih yang di ekspos Pertamina menjual minyak ke Monaco Company – Selandia Baru seharga NZD 17.000 pada tanggal 1 Desember 20X6. Tanggal transaksi adalah 1 Desember 20X6, dan pembayaran jatuh tempo dalam 60 hari, yaitu 30 Januari 20X7. Bersamaan dengan penjualan itu, pertamina melakukan kontrak berjangka atas nilai NZD 17.000 tersebut dengan pialang valuta asing dalam jangka waktu 60 hari juga. Kurs untuk Nf adalah sebagai berikut : 1 Desember 20X6

31 Desember 20X6

30 Januari 20X7

Kurs spot

Rp 9.702

Rp 9.644,2

Rp 9.644,1

Kurs forward 30 hari

Rp 9.700

Rp 9.643,3

Rp 9.643,0

Kurs forward 60 hari

Rp 9.700

Rp 9.643,2

Rp 9.642,8

Kurs-kurs yang digaris bawahi adalah kurs yang relevan untuk tujuan akuntansi. Buatlah jurnal untuk mencatat penjualan, kontrak berjangka, penyesuaian akhir tahun serta perlakuan final terhadap akun yang bersangkutan pada pertamina dan jelaskan setiap jurnal tersebut!

Hedging atas investasi bersih dari suatu entitas luar negeri Pada tanggal 5 Desember 20X5 dalam pembukuan Bersh Co, PT Astha Saputra saldo investasinya adalah Rp 1.280.000.000 atau setara 40 persen aktiva bersih Bresh Co yang berjumlah ¥ 20.000.000 dikalikan kurs akhir tahun Rp 160,00. Pada tanggal ini PT Astha Saputra tidak memiliki saldo penyesuain penjabaran relative terhadap investasinya di Bresh Co Untuk bisa melindungi investasi barunya di Bresh Co, PT Astha Saputra meminjam ¥ 8.000.000 untuk satu tahun dengan bunga 12 persen pada tanggal 1 Januari 20X6 pada kurs spot Rp 160,00. Pinjaman ini dinyatakan dalam Yen dengan bunga dan cicilan akan dibayarkan pada tanggal 1 Januari 20X7. Pada 1 November 20x6 Primadona mengumumkan dan membayar deviden sejumlah ¥ 2.000.000 dengan kurs spot Rp 170,50. Pada tahun 20X6 Bresh Co melaporkan keuntungan bersih ¥ 4.000.000 dengan kurs rata-rata tertimbang untuk translasi adalah Rp 170,00 sementara kurs sekarang pada tanggal 31 Desember 20X6 adalah Rp 180,46. Kemudian pada tanggal 1 Januari 20X7 PT Astha Saputra membayar pinjaman beserta bunga pada kurs spot Rp. 180,46. Buatlah jurnal pencatatan atas pinjaman, deviden, keuntungan bersih dan pinjaman PT Astha Saputra dan jelaskan!

Jawaban 1. Hedging atas posisi aktiva bersih yang di ekspos 1 Desember 20X6 Piutang Dagang

Rp 164.934.000

Penjualan

Rp 164.934.000

(penjualan ke Monaco company ( NZD 17.000 x Rp 9.702))

Piutang Kontrak

Rp 164.900.000

Diskon atas kontrak berjangka

Rp

34.000

Hutang kontrak

Rp 164.934.000

(kontrak berjangka dalam 60 hari (NZD 17.000 x Rp 9.700) ; hutang (NZD 17.000 x Rp 9.702)))

31 Desember 20X6 Kerugian pertukaran mata uang

Rp

982.600

Piutang dagang

Rp

982.600

(untuk menyesuaikan piutang dagang dgn kurs sekarang ( NZD 17.000 x (Rp 9.702 – Rp 9.644,2))

Hutang kontrak

Rp

982.600

Keuntungan pertukaran mata uang

Rp

982.600

(untuk menyesuaikan kontrak kepada pialang valuta asing dengan kurs sekarang. Hutang: NZD 17000 x Rp 9.644,2 = Rp 163.951.400) (Rp 164.934.000 – Rp 163.951.400)

Amortisasi diskon kontrak berjangka

Rp

17.000

Diskon atas kontrak berjangka

Rp

17.000

(untuk mencatat amortisasi diskon Rp 34.000 x (30/60)

30 Januari 20X7 Kas

Rp 163.949.700

Kerugian pertukaran mata uang

Rp

1.700

Piutang dagang

Rp 163.951.400

(untuk mencatat penerimaan pembayaran piutang dari Monaco company, kas : NZD 17.000 x Rp 9.644,1)

Hutang kontrak

Rp 163.951.400

Keuntungan pertukaran mata uang

Rp

1.700

Kas

Rp 163.949.700

(untuk mencatat delivery NZD 17000 dari Monaco kepada pialang valas dalam pengakuan atas kewajiban)

Kas

Rp 164.900.000 Piutang kontrak

Rp 164.900.000

(untuk mencatat penerimaan kas dari pialang valas) Amortisasi dari diskon atas kontrak berjangka

Rp

17.000

Diskon atas kontrak berjangka

Rp

17.000

(Rp 34.000 x (30/60 hari)

2.

Hedging atas investasi bersih dari suatu entitas luar negeri

1 Januari 20X6 (Pinjaman) Kas

Rp 1.280.000.000 Hutang pinjaman

Rp 1.280.000.000

(untuk mencatat pinjaman yang dinyatakan dalam Yen Jepang ( ¥ 8.000.000 x Rp 160,00)

1 November 20X6 (Deviden) Kas

Rp

68.200.000

Investasi pada Bresh Co

Rp

68.200.000

(untuk mencatat penerimaan deviden dari Bresh Co( ¥ 1.000.000 x 40% x Rp 170,50)

Perubahan-perubahan dalam aktiva bersih Bennett sbb: ¥ Yen Jepang Aktiva bersih, 1 Januari 20X6

Rp Rupiah

20.000.000

x

Rp 160,00

3.200.000.000

+ pendapatan bersih 20X6

4.000.000

x

Rp 170,00

680.000.000

- Deviden

(1.000.000)

x

Rp 170,50

(170.500.000)

Penyesuaian ekuitas – perubahan

-

Aktiva bersih, 31 Desember 20X6

23.000.000

441.300.000 x

Rp 180,46

4.150.580.000

( untuk penyesuaian : ¥ 4.000.000 x kurs translasi Rp 170,00= Rp 680.000.000) – (deviden Rp 170.500.000 + investasi Rp68.200.000) = Rp 441.300.000 )))

31 Desember 20X6 Investasi pada Bresh Co

Rp 448.520.000

Pendapatan dari Bresh Co

Rp 272.000.000

Penyesuaian ekuitas dari penjabaran

Rp 176.520.000

(untuk mencatat kepemilikan 40% dari pendapatan Bresh Co (¥ 4.000.000 x kurs rata2 Rp 170,00 x 40%) dan untuk mencatat kepemilikan 40% dari penyesuaian translasi (Rp 441.300.000 x 40%)

31 Desember 20X6 Penyesuaian ekuitas dari penjabaran

Rp 163.680.000

Hutang pinjaman

Rp 163.680.000

(untuk menyesuaikan hutang pinjaman yang dinyatakan dalam Yen Jepang terhadap kurs berlaku pd akhir tahun ( ¥ 8.000.000 x (Rp 180,46 – Rp 160,00)

Beban bunga

Rp 163.200.000

Kerugian pertukaran mata uang

Rp

Hutang bunga

9.041.400 Rp 172.241.600

(untuk mencatat biaya bunga (kurs rata2) dan mengakui hutang bunga dalam Yen Jepang pada kurs akhir tahun : Hutang bunga (¥ 8.000.000 x bunga 12% x kurs Rp 180,46= Rp 172.241.600) – biaya bunga (¥ 8.000.000 x bunga 12% x kurs rata2 Rp 170,00= Rp 163.200.000 )) = Rp. 9.041.400

1 Januari 20X7 Hutang bunga

Rp 172.241.600

Hutang Pinjaman

Rp 1.443.680.000

Kas

Rp 1.615.921.600

(untuk mencatat pembayaran pinjaman beserta bunga yang dinyatakan dalam Yen Jepang pada saat kurs spot Rp 180,46) Penyesuaian ekuitas dari saldo translasi yang muncul dalam bagian ekuitas pemegang saham PT Astha Saputra dalam neraca pada tanggal 31 Desember 20X6 adalah kredit sebesar Rp 12.840.000 (kredit Rp 176.520.000 dari investasi ekuitas dari translasi – debit Rp 163.680.000 dari penyesuaian pinjaman yang dinyatakan dalam Yen Jepang)