Casos Prácticos Régimen Tributario De No Domiciliados

CASOS PRÁCTICOS: RÉGIMEN TRIBUTARIO DE SUJETOS NO DOMICILIADOS CPC Geraldine Sánchez Rodríguez INFOTAX PERÚ MAYO 2014

CASO 1: RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA 



La empresa “Inversiones Gastronómicas SAC” ha suscrito un contrato de arrendamiento con el Sr. Filippo Mancini de nacionalidad Italiana, a través del cual éste les arrendará un inmueble ubicado en San Isidro, a un valor de $4,600. La arrendataria nos comenta que con fecha 30 de mayo de 2014 va a cancelar el primer mes de arrendamiento, consultándonos a cerca del tratamiento tributario.

RESOLUCIÓN: RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA El monto que paga la empresa peruana al sujeto no domiciliado, por el arrendamiento de un predio ubicado en territorio nacional, califica como renta de fuente peruana.  Tipo de Renta: Primera Categoría (art. 22° TUO LIR)  Renta Neta: Total de importe pagado (art. 76° TUO LIR)  Tasa del Impuesto: 5% (art.54° TUO LIR, inc. e))  Medio y momento para efectuar la declaración y pago del impuesto: Vía retención de la Persona Jurídica Domiciliada 

RESOLUCIÓN: RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA Carácter definitivo.  Dentro de los plazos previstos para las obligaciones de periodicidad mensual.  Principio de devengo.  Por tanto, período Mayo 2014, vencimiento Junio.  Declaración: PDT 617 – Otras Retenciones.  Cálculo del Impuesto:  $4,600 * 2.8 = S/. 12,880  Renta Bruta = Renta Neta = S/. 12,880  Retención (5%) = S/. 644. 

CASO 2: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA El Sr. Marcelo Hourcade, de nacionalidad argentina, desarrollador de una fórmula de engorde de ganado mediante la cuál se obtiene rentabilidades máximas; mediante un contrato permite que una empresa peruana, “Agropecuaria Andre SA”, utilice su creación, pactando una retribución de $10,000 mensuales.  ¿Cuál es el tratamiento tributario a seguir? 

RESOLUCIÓN: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA Se trata de una renta de fuente peruana por ser un derecho cuya utilización económica se da en el país.  Califica como regalía de acuerdo con el artículo 27° del TUO de la LIR.  Tipo de Renta: Segunda Categoría (art. 22° TUO LIR)  Renta Neta: Total de importe pagado (art. 76° TUO LIR)  Tasa del Impuesto: 30% (art.54° TUO LIR, inc. h)) 

RESOLUCIÓN: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA Medio y momento para efectuar la declaración y pago del impuesto: Vía retención de la Persona Jurídica Domiciliada.  Carácter definitivo.  Dentro de los plazos previstos para las obligaciones de periodicidad mensual.  Principio de devengo.  Supongamos, período Mayo 2014, vencimiento Junio.  Declaración: PDT 617 – Otras Retenciones. 

RESOLUCIÓN: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA Cálculo del Impuesto:  $10,000 * 2.8 = S/. 28,000  Renta Bruta = Renta Neta = S/. 28,000  Retención (30%) = S/. 8,400. 

CASO 3: DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS La empresa peruana “Industrias del Sol SAC” , tiene 5 accionistas, entre los cuales se encuentra el Sr. Jose Luis Zelma, de nacionalidad española, quién participa con el 30% del capital de la empresa.  La empresa ha acordado distribuir dividendos correspondientes al ejercicio 2013, con fecha 30/04/2014.  El importe a pagarle al accionista no domiciliado es S/. 55,000.  ¿Cuál es el tratamiento tributario? 

RESOLUCIÓN: DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS El artículo 54° de la LIR establece que en caso de rentas a sujetos no domiciliados por concepto de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que obtengan de personas jurídicas, el impuesto resulta de aplicar la tasa del 4.1% sobre el monto que se distribuya, debiendo efectuar la retención respectiva, en la fecha del acuerdo o en la fecha de la puesta a disposición de la renta, lo que ocurra primero.  Supongamos que el pago se efectúe el 15/05/2014, el momento para efectuar la declaración y pago es el período ABRIL 2014. 

RESOLUCIÓN: DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS Cálculo:  Renta por dividendos = S/. 55,000  Retención 4.1% = S/. 2,255  Esta retención deberá ser declarada y pagada vía PDT 617 – Otras Retenciones. 

CASO 4: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA La empresa peruana “Petróleos del Perú SA”, contrata los servicios del Sr. Kevin Marsh de nacionalidad estadunidense, para que preste un servicio en asesoría en explotación de pozos petroleros, a llevarse a cabo del 02/05/14 al 15/05/14.  Como contraprestación se pacta un honorario de $ 10,000 más los desembolsos por viáticos locales, incluido el boleto aéreo.  El servicio será pagado el mismo 15/05/14.  Los gastos por viáticos ascienden a S/. 10,000. 

RESOLUCIÓN: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Tipo de Renta: Cuarta Categoría (art. 22° TUO LIR)  Renta Neta: 80% del importe pagado (art. 76° TUO LIR)  Tasa del Impuesto: 30% (art.54° TUO LIR, inc. g))  Momento: Devengo, según el artículo 76°. Pero precisión según artículo 71°. Si se paga antes la retribución, la declaración y pago se efectúa en este momento.  En este caso corresponde declarar en el período MAYO 2014. 

RESOLUCIÓN: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA RTF: 00162-1-2008 y otras. Gastos de viáticos forman parte de la renta de fuente peruana.  Cálculo:  Renta Bruta = $ 10,000 * 2.8 = S/. 28,000  Viáticos = S/. 10,000  Renta Bruta Total = S/. 38,000  Renta Renta = 80% * 38,000 = S/. 30,400  Retención = S/. 30,400 * 30% = S/. 9,120  Medio para la declaración: PLANILLA ELECTRÓNICA. 

CASO 5: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 

La empresa peruana “Servicios de hotelería EIRL” ha contratado los servicios profesionales del ciudadano Suizo, el Señor Rudolf Roth, para que labore de manera dependiten en la empresa durante un período de 8 meses , para lo cual le va a abonar una remuneración mensual de $ 5,000. ¿Cuál es el procedimiento a seguir?

RESOLUCIÓN: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Tipo de Renta: Quinta Categoría (art. 22° TUO LIR)  Renta Neta: Total del importe pagado (art. 76° TUO LIR)  Tasa del Impuesto: 30% (art.54° TUO LIR, inc. g))  La retención está a cargo de la Persona Jurídica Domiciliada.  Deberá declarar durante los 8 meses la remuneración vía PLANILLA ELECTRÓNICA. 

RESOLUCIÓN: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Cálculo Mensual del Impuesto:  $5,000 * 2.8 = S/. 14,000  Renta Bruta = Renta Neta = S/. 14,000  Retención (30%) = S/. 4,200. 

CASO 6: SERVICIOS EMPRESARIALES – ASISTENCIA TÉCNICA Servicio Independiente. Proporciona conocimientos especializados. Necesarios para el proceso productivo. Esencial. Ejemplos: Servicios de Ingeniería, Asesoría y Consultoría Financiera, Investigación y Desarrollo de Proyectos.

CASO 6: SERVICIOS EMPRESARIALES – ASISTENCIA TÉCNICA Ardal SA, empresa dedicada a la minería, contrata a una empresa no domiciliada para que realice pruebas y ensayos de laboratorio para determinar la pureza de los minerales, el cual se efectúa íntegramente en el exterior.  Los honorarios establecidos por dichos servicios ascienden a $12,000 mensuales, según contrato vigente de Enero a Diciembre 2014.  ¿Qué tratamiento tributario se le da a esta operación? 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS EMPRESARIALES – ASISTENCIA TÉCNICA Lo primero es determinar si el servicio califica o no como Asistencia Técnica.  Según Informe N° 021-2005-SUNAT/2B0000, califica como un servicio de ingeniería, según inciso 4°-A del Reglamento de la LIR, por lo que sí se trataría de un servicio de asistencia técnica.  Renta Neta: Es la totalidad del importe pagado (artículo 76° TUO LIR).  Tasa del Impuesto: Según artículo 56° TUO LIR, es 15% con las siguientes condiciones. 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS EMPRESARIALES – ASISTENCIA TÉCNICA El usuario local deberá obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente, siempre que la contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o modificaciones, supere las 140 UIT vigentes al momento de su celebración.  Cálculo: $12,000 * 2.8 = S/. 33,600 * 12 meses  = 403,200.  140 UIT = 140 * 3,800 = S/. 532,000 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS EMPRESARIALES – ASISTENCIA TÉCNICA Dado que no supera las 140 UIT, se aplicará la tasa del 15% y no será necesario presentar a SUNAT el Informe de Auditoría.  Cálculo del Impuesto del mes de Abril 2014:  Renta Neta = $ 12,000 * 2.8 = S/. 33,600  Retención = 15% * 33,600 = S/. 5,040  Momento y Medio para declarar:  La empresa deberá presentar el PDT 617 en el período Abril 2014, de acuerdo al criterio de lo devengado. (Artículo 76° TUO LIR) 

CASO 7: SERVICIOS EMPRESARIALES – SERVICIOS DIGITALES

Prestación se hace posible a través de redes de información. Automático: No hay intervención del ser humano. Viable a través de tecnología de información: Estrecha dependencia con la tecnología.

CASO 7: SERVICIOS EMPRESARIALES – SERVICIOS DIGITALES Una empresa peruana dedicada al turismo contrata los servicios de una empresa uruguaya para el mantenimiento mensual de un software creado por el mismo proveedor, para lo cual le abona el importe de $4,000 mensuales.  Nos consultan a cerca del tratamiento, ya que la primera factura llegará con fecha Mayo 2014. 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS EMPRESARIALES – SERVICIOS DIGITALES Renta Neta: Es la totalidad del importe pagado (artículo 76° TUO LIR).  Tasa del Impuesto: Según artículo 56° TUO LIR, es 30%.  Momento: Según artículo 76° TUO LIR, devengo.  Medio: PDT 617 del período Mayo 2014. 

CASO 8: RENTAS INTERNACIONALES – ACTIVIDADES DE SEGURO

La empresa “Sol y Luna SAC” ha recibido una factura emitida por “Mapfre” de México, por el servicio de seguro de internacional que cubrió el viaje del Gerente General de la empresa, durante 30 días de instancia fuera el país.  El importe de la factura asciende $ 1,200 y tiene fecha de emisión 02/05/2014.  ¿Cuál es el tratamiento tributario a seguir? 

RESOLUCIÓN: RENTAS INTERNACIONALES – ACTIVIDADES DE SEGURO Según el artículo 48° del TUO de la LIR, se presume, sin admitir prueba en contrario, que los contribuyentes no domiciliados en el país, que desarrollen las actividades a que se hace referencia a continuación, obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes que resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada una de ellas:  a) Actividades de seguros: 7% sobre las primas. 

RESOLUCIÓN: RENTAS INTERNACIONALES – ACTIVIDADES DE SEGURO Por tanto:  Renta Neta: 7% de la Renta Bruta  Renta Neta = $1,200 * 2.8 * 7% = S/. 235.20  Retención = S/. 235.20 * 30% = S/. 70.56 (Art. 76° TUO LIR)  Medio y momento:  Se deberá presentar el PDT 617 por el período Mayo 2014. 

CASO 9: RENTAS INTERNACIONALES – TRANSPORTE MARÍTIMO

La empresa Fogel SA dedicada a la exportación de espárragos, contrata a una empresa no domiciliada de Estados Unidos, para que realice el transporte marítimo de 500 TN de espárragos desde el Puerto del Callao hasta el Puerto Marítimo de San Francisco, para lo cual la empresa peruana se compromete a pagar la suma de $ 8,000.  Nos consultan cómo aplicar la retención, ya que en el caso del proveedor Maerks Inc de Dinamarca, la empresa peruana no le aplica retención. 

RESOLUCIÓN: RENTAS INTERNACIONALES – TRANSPORTE MARÍTIMO  

Renta Neta según artículo 48° TUO LIR: d) Transporte entre la República y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el transporte aéreo y 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo, salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a líneas peruanas que operen en otros países, proceda la exoneración del Impuesto a la Renta a las líneas extranjeras con sede en tales países. La empresa no domiciliada acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la Administración Tributaria del país donde tiene su sede, debidamente autenticada por el Cónsul peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

RESOLUCIÓN: RENTAS INTERNACIONALES – TRANSPORTE MARÍTIMO Cálculo del Impuesto:  Renta Neta = 2% de la Renta Bruta  Renta Neta = $8,000 * 2% * 2.8 = S/. 448  Tasa del Impuesto = 30%  Retención = S/. 448 * 30% = S/. 134.40  Medio y momento:  Se deberá presentar el PDT 617 del período Mayo 2014. 

CASO 10: SERVICIOS DE FINANCIAMIENTO Una empresa peruana exportadora de café, obtiene un financiamiento por parte del Citibank de USA por $300,000.  La tasa de interés anual pactada es del 4.02%.  Los intereses total cobrados ascendieron a $1,200.  Nos consultan qué tasa del impuesto a la renta se tiene que aplicar en esta operación. 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS DE FINANCIAMIENTO Renta Neta: Lo total pagado por el servicio.  Tasa del Impuesto: Artículo 56° TUO LIR:  Intereses provenientes de créditos externos: 4.99%, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:  1.En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país.  2.- Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres (3) puntos. 

RESOLUCIÓN: SERVICIOS DE FINANCIAMIENTO … c) Tratándose de créditos obtenidos en la plaza americana de los Estados Unidos de América, se considera tasa preferencial predominante a la tasa PRIME más tres puntos.  Se sabe que la tasa prime rate es de 4.68%  Por tanto, se compara: 4.02% + 0.3 = 4.05%, siendo menor que 4.68%.  En ese sentido, la tasa del IR es 4.99%  Cálculo del Impuesto:  Retención = $ 1,200 * 2.8 * 4.99% = S/. 167.66  Vía PDT 617, período correspondiente al registro contable. 

CASO 11: PRÉSTAMO ENTRE VINCULADAS La matriz ubicada en Suiza, de una empresa peruana dedicada a prestar servicios de ingeniería, realiza un préstamo en el mes de Enero 2014 por $500,000 a su subisidiaria, pactando una tasa de interés validada por sus especialistas sobre “Precios de Transferencia” de 0.75% mensual.  Contabilidad cuenta con la factura correspondiente al “cobro de intereses del mes de mayo 2014” y nos consultan cómo efectuar la declaración del impuesto. 

RESOLUCIÓN: PRÉSTAMO ENTRE VINCULADAS 





Renta Neta: Total de lo pagado Tasa del Impuesto: Para determinar la tasa del impuesto aplicable a préstamos entre vinculadas, debemos revisar inciso f) del artículo 30° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: “No se aplicará la tasa del 4.99%, respecto de los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentren vinculadas”.

RESOLUCIÓN: PRÉSTAMO ENTRE VINCULADAS En ese sentido, la tasa aplicable es el 30% (Art. 56° TUO LIR).  Cálculo del Impuesto:  Renta Neta = $500,000 * 0.75% * 2.8 = S/. 10,500  Retención = S/. 10,500 * 30% = S/. 3,150  Medio y momento:  Se deberá presentar el PDT 617 del período Mayo 2014. 

CASO 12: SERVICIO CON CONVENIO PACTO ANDINO La empresa Intergrup Colombia se encargará de prestar un servicio de consultoría financiera a una empresa peruana dedicada a actividades de financiamiento.  La empresa Colombiana cobrará a la empresa peruana el importe de $50,000 por la citada consultoría. El servicio se llevará a cabo en Perú.  Para ello la empresa peruana nos consulta cómo opera la retención del impuesto a la renta, toda vez que contamos con la Decisión 578°. 

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO PACTO ANDINO El artículo 14° del Convenio dispone:  Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, técnicos, de asistencia técnica y consultoría, serán gravables sólo en el País Miembro en cuyo territorio se produzca el beneficio de tales servicios. Salvo prueba en contrario, se presume que el lugar donde se produce el beneficio es aquél en el que se imputa y registra el correspondiente gasto.  Es decir, PERÚ DEBERÁ RETENER EL IMPUESTO A LA RENTA. 

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO PACTO ANDINO Perú le retiene el 30% a la empresa colombiana, así:  $50,000 * 2.8 * 30% = S/. 42,000  Por su parte, la empresa colombiana, declara su factura al fisco colombiano como una RENTA EXONERADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.  Perú deberá declarar el correspondiente PDT 617. 

CASO 13: SERVICIO CON CONVENIO CON CHILE 



Una empresa chilena presta un servicio de ingeniería en Perú para lo cual envía a personal chileno durante 2 semanas.

El pago por el servicio es de $16,000 y nos consultan cuál es el tratamiento tributario a seguir, ya que se ha recibido una factura de la empresa chilena con fecha Abril 2014 por los $16,000. Dicho importe incluye los gastos de viáticos del personal.

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO CON CHILE Con cualquier país, la renta neta sería el 100% y la tasa del impuesto a la renta el 30%, sin embargo, al contar con un convenio para evitar la doble imposición tributaria entre Chile y Perú, debemos revisar el artículo 7° del precitado convenio:  “Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en él. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente”. 

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO CON CHILE Para ello repasamos el artículo 5° del Convenio, en donde se estipula que se debe entender como “establecimiento permanente”, a la prestación de servicios por parte de una empresa que envía personal, siempre que la actividad dure en total, 183 días.  Por tanto, dado que el beneficio lo obtiene la empresa chilena, si bien prestó el servicio en territorio peruano, al no tratarse de un establecimiento permanente, CHILE ES QUIEN PAGA EL IMPUESTO, NO DEBIENDO RETENER PERÚ. 

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO CON CHILE 

Según el DECRETO SUPREMO Nº 090-2008EF, Perú debe solicitarle a la empresa chilena un CERTIFICADO DE RESIDENCIA emitido por la Administración Tributaria de Chile , con el que se tiene que contar al momento del pago, de lo contrario se tendría que afectar con RETENCIÓN DEL 30%.

CASO 14: IGV – OPERACIÓN GRAVADA

CASO 14: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Una empresa domiciliada en Argentina le ha prestado servicios de asesoría legal a la empresa peruana “AAA” en el mes de marzo 2014.  El monto facturado equivale a $3,000, con fecha 30/03/2014.  La empresa peruana registró el comprobante de pago el 05/04/2014 y efectuó el pago el 15/04/2014.  Al 01/05/2014 no se había efectuado pago de IGV alguno.  Se sabe que la empresa efectuó ventas no gravadas en los 12 últimos meses.  ¿Cuáles son las implicancias tributarias? 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Determinar si se grava o no:  Sí se grava, debido a que el servicio se utiliza en el país.  Determinar Base Imponible:  Se convierten los $3,000 al T/C de la fecha de emisión del comprobante de pago.  T/C del 30/04/2014 = 2.78  Base Imponible = $3,000 * 2.78 = S/. 8,340.  Determinar el Impuesto:  S/. 8,340 * 18% = S/. 1,501. 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Nacimiento de la obligación tributaria:  En la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.  Esto es, en el mes de Abril 2014.  Medio de pago:  Se prepara una guía de pagos varios (formulario virtual 1662), utilizando el código 1041.  Dado que el pago se hará en el mes de mayo 2014, el período será 05/2014. 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Cálculo del pago:  Se retira el comprobante de pago del Registro de Compras de Abril 2014.  Se contabilizan los días transcurridos desde el 15/04 hasta la fecha de pago del impuesto, supongamos, 10/05/2014.  Por tanto, se calculan intereses por se 26 días, sobre los S/. 1,501, así:  Intereses = S/. 1,501 * 0.04% * 26 = S/. 15.61.  Total a pagar = S/. 1,516.61. 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA ¿Cuándo y cómo se realiza el derecho al uso del crédito fiscal?  El requisito es que el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización del servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotado en el Registro de Compras.  Es decir, dado que el IGV se pagó el MAYO 2014, será en dicho período en el cual corresponda hacer el uso del crédito fiscal.  El importe del crédito no incluye los intereses, por tanto, equivale a S/. 1,501. 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA ¿Afecta a la prorrata, debido a que se trata de un gasto y la empresa efectúa ventas gravadas y no gravadas con el IGV?.  No, el uso del crédito fiscal se hace en un 100%, en ese sentido, se declara en la casilla 107 del PDT 621.  (Numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC: “No se incluye para efecto del cálculo de la prorrata los montos por operaciones de importación de bienes y utilización de servicios”). 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Anotación en el Registro de Compras:  Se deberán seguir los siguientes parámetros:  Fecha: Fecha de pago del impuesto.  N° comprobante: N° de orden del comprobante de pago del impuesto.  RUC: SUNAT  Proveedor: SUNAT  N° de comprobante emitido por sujeto no domiciliado: Va en una columna al final. 

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN GRAVADA Contabilización:  Cargo 63, abono 42.  Cargo 42, abono 10.  Cargo 40, abono 10.  Cargo 40, abono 40. 

CASO 15: IGV – OPERACIÓN NO GRAVADA 

Haciendo referencia al caso N° 10, nos consultan si la factura emitida por el Citibank de USA por el importe de $ 1,200 por los intereses del préstamo utilizado en el país, se encuentra gravada con el IGV de no domiciliados.

RESOLUCIÓN: IGV – OPERACIÓN NO GRAVADA  



Según el inciso r) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV e ISC, no se encuentra gravada con el IGV: Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, etc…, domiciliadas o no en el país, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. EN ESE SENTIDO, NO SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL IGV DE NO DOMICILIADOS.

CASO 16: IGV – SERVICIO QUE NO SE CONSIDERA UTILIZADO EN EL PAÍS Una empresa peruana exportadora se contacta con un sujeto no domiciliado boliviano para que éste comisione por ventas a clientes conseguidos en Bolivia.  ¿Este servicio se considera consumido o empleado en territorio nacional? 

RESOLUCIÓN: IGV – SERVICIO QUE NO SE CONSIDERA UTILIZADO EN EL PAÍS 

Mediante el Informe N° 228-2004SUNAT/2B0000 la SUNAT ha concluido que, para efecto del IGV, a fin de determinar si el servicio prestado por un no domiciliado ha sido consumido o empleado en el territorio nacional, deberá atenderse al lugar en el que se hace el uso inmediato o el primer acto de disposición del servicio; para cuyo efecto deberá tenerse en cuenta el tipo de operación realizada, los acuerdos adoptados entre las partes y las situaciones particulares que se presenten en cada caso.

RESOLUCIÓN: IGV – SERVICIO QUE NO SE CONSIDERA UTILIZADO EN EL PAÍS En el supuesto que el comisionista no domiciliado obtenga la retribución en la oportunidad en que el sujeto domiciliado celebra la compraventa con el comprador del exterior; el servicio prestado por aquél no se encontrará, en principio, gravado con el IGV en tanto su consumo o empleo se produciría en el exterior, lugar del primer acto de disposición del servicio.  En ese sentido, al consumirse ÍNTEGRAMENTE en el exterior, NO SE ENCUENTRA GRAVADO CON EL IGV. 