Metodos De Precios De Transferencia Ejemplos

METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EJEMPLOS.

GRUPO MODELO ANTECEDENTES Grupo Modelo fundado en 1925 , es lider en la elaboracion distribucion y venta de cerveza en México. Cuenta con una capacidad instalada de 71.5 millones de hectolitros anuales de cerveza . Actualmente tiene 14 marcas entre las que destaca Corona Extra la cerveza mexicana de mayor venta en el mundo , modelo especia, victoria , pacifico y negra modelo. Exporta siete marcas y tiene precencia en 180 paises. Es el importador En México de las marcas Budweiser y bud light y de la cerveza sin alcohol O’Doul’s, producidas por Anheuser Busch InBev. Además, importa la cerveza china Tsingtao y la danesa Carlsberg. A través de una alianza estratégica con Nestlé Waters, produce y distribuye en México las marcas de agua embotellada Sta. María y Nestle Pureza Vital, entre otras. Desde 1994, Grupo Modelo cotiza en la Bolsa Méxicana de Valores, con la clave de pizarra GMODELOC. Adicionalmente, cotiza como certificados de Depositos Americanos (ADR) bajo la clave GPMCY en los mercados OTC de Estados Unidos y en Latibex, en España, bajo el símbolo XGMD.

CUAUHTÉMOC MOCTEZUMA ANTECEDENTES El 8 de noviembre de 1890 marca el inicio de nuestra historia, con la fundación de la fábrica de Hielo y Cerveza Cuauhtémoc en Monterrey, N. L. Ese mismo año también se introdujo la cerveza Carta Blanca al mercado nacional. Desde entonces, y durante 120 años, la empresa ha buscado establecer fábricas para satisfacer sus necesidades de material, empaque e insumos. Empresas como: Vidriera Monterrey, Hylsa, Fábricas Monterrey, Empaques de Cartón Titán, Grafo Regia y Malta. Cuauhtémoc Moctezuma opera 6 plantas, donde se emplean más de 17,000 trabajadores. Junto con Heineken, la cervecera con mayor presencia en el mundo, Cuauhtémoc Moctezuma conforma uno de los grupos más importantes de su industria en términos de volumen y rentabilidad. Sus principales marcas son: Sol, Tecate, Indio, Dos XX. Así como las marcas que importa: Heineken, Strongbow Gold Cider.

METODO PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO Compara el precio que se aplica para bienes o servicios que se transfieren en una transacción controlada con el precio que se aplica para bienes o servicios que se transfieren en una transacción no controlada comparable, en circunstancias similares Para usarlo se debe cumplir al menos una de las siguientes condiciones: a) que ninguna de las diferencias (si las hay) entre las transacciones o entre las empresas contratantes puedan afectar materialmente el precio convenido en un mercado abierto. b) b) que si existen dichas diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables que eliminen los efectos que esas diferencias tienen sobre el precio.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

 Este método es particularmente confiable cuando una empresa independiente vende el mismo producto que se vende entre dos empresas asociadas.  Es el más aceptado por las legislaciones impositivas mundiales tanto para bienes como para servicios. Este método, se enfoca en la comparación de los productos o servicios negociados y no en las funciones desempeñadas por las partes  Es inaplicable en el caso de un bien con una formula propia y con una marca que lo identifica a nivel mundial ya que no existen comparables por más que en el mercado existan productos parecidos (monopolios, productos semiterminados, con demanda muy limitada).

METODO DEL PRECIO DE REVENTA Tomar para la comparación el precio al cual un producto adquirido a una empresa asociada se revende a una empresa independiente, luego se reduce en un margen bruto apropiado (monto a partir del cual el revendedor intentara cubrir sus gastos de venta y demás gastos operativos y obtener una utilidad adecuada). Este precio obtenido puede ser considerado de mercado para la primera transferencia de bienes entre las empresas asociadas. El método establece que si la parte examinada compra el producto a una empresa relacionada y a su vez, vende dicho producto a una empresa no relacionada, el precio de mercado pactado en dicha operación, debe ser similar al precio con la empresa no relacionada en la actividad de reventa, menos un margen bruto adecuado que permita al revendedor cubrir sus gastos de venta y administración y además obtener una utilidad apropiada.

El margen bruto de reventa de la transacción controlada puede determinarse en función del margen bruto que el mismo revendedor obtiene sobre artículos adquiridos y vendidos a compradores independientes en transacciones comparables, o el margen obtenido por una empresa independiente en transacciones no controladas comparables. Lo que este método establece es un precio de compra de mercado de la empresa examinada a la empresa relacionada, a través del precio de venta que realizaría dicha empresa a una parte no relacionada. En términos formales:

PM = PR(1 - mb) mb = U B / V N PM = Precio de mercado al que deben pactar. PR = Precio de reventa con la tienda independiet e U.B = Utilidad Bruta V.N. = Ventas Netas

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

 Es un Método apropiado para la reventa de bienes; comercializadoras o insumos intermedios.  Es un Método apropiado para transacciones a corto plazo, para evitar factores como cambios en el mercado, costos, etc.  Es más complejo si antes de la reventa los bienes sufren algún tipo de proceso adicional (valor agregado.)  En el caso de distribuidoras el problema es determinar cuál es el margen aceptable para ella.  Depende menos de las características del producto y más de las actividades que desempeñan las partes.

METODO DEL COSTO ADICIONADO Toma como base el costo asumido por la empresa proveedora de los bienes o servicios en una transacción en la cual transfiere bienes o servicios a un comprador vinculado económicamente. Se parte del costo asumido por la empresa proveedora y a este costo se le agrega un margen sobre costos apropiados a fin de obtener una utilidad adecuada de acuerdo con las funciones realizadas y las condiciones de mercado. En este caso se deben considerar las diferencias en el nivel y tipo de costo de que se trate, en los costos directos e indirectos, en los gastos financieros asociados a las funciones realizadas, los riesgos asumidos, etc. El porcentaje de incremento aplicable se determina tomando el obtenido por la misma empresa vendedora en una operación no controlada comparable o el ganado por una empresa independiente en una transacción de similares características. Para la comparación de las transacciones, deben tenerse presentes las circunstancias que pueden influir en la fijación de un margen adecuado como son las economías de escala, estructuras de costos, etc. Los costos que serán la base sobre la cual se aplicara el margen adicional, pueden tomarse los costos históricos directos e indirectos de producción, o incluirse los gastos de administración y ventas. En términos formales:

PM = Costo (1 + mb) mb = U B / C V PM = Precio de mercado Costo = Costo de los bienes y servicios U.B = Utilidad Bruta C.V = Costo de Ventas

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

 Este método es aplicable cuando una empresa vende un producto o presta un servicio a una empresa relacionada, utilizando componentes o insumos obtenidos de empresas no relacionadas. Es decir, se parte de los costos de fabricación, o de aquellos costos incurridos en la prestación de un servicio, entre empresas relacionadas, para posteriormente agregar un margen de utilidad bruta que hubiera sido pactado entre empresas no relacionadas.  Es menos dependiente de las características de los bienes y se basa principalmente en las funciones de las partes en las operaciones  Es difícil la determinación de costos, pero el margen que se adiciona en la formula es más fácil de determinar en función de los objetivos empresariales.  No es de fácil aplicación cuando el productor toma riesgos significativos

METODO DE PARTICIPACION DE UTILIDADES Este método se puede usar cuando dos o más operaciones llevadas a cabo entre empresas relacionadas están íntimamente ligadas, de forma que incluso empresas independientes que operen en condiciones de mercado, acordarían una ”alianza estratégica” y posteriormente acordarían los términos de división de las utilidades entre ellas. Intenta eliminar el efecto de las condiciones especiales que pudieran influir en las transacciones entre partes relacionadas, mediante la determinación de las utilidades que le corresponderían a cada una de las empresas involucradas en la operación si estuvieran operando en condiciones de mercado. No existe una fórmula para la distribución de beneficios, ya que se selecciona tras un análisis funcional completo de la empresa multinacional, tomando en cuenta los hechos y circunstancias específicas de cada operación, las funciones realizadas, los riesgos y responsabilidades incurridos por cada unidad empresarial. Esta metodología admite dos variantes: -

LA DIVISIÓN GLOBAL DE BENEFICIOS: se toma la utilidad total de ambas empresas y se divide de acuerdo a la contribución que realiza cada una. LA DIVISIÓN RESIDUAL DE LOS BENEFICIOS: se asigna primero una rentabilidad mínima a cada una de las entidades participantes y el remanente de acuerdo a las funciones desempeñadas por cada empresa

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

 Este método es aplicable para las empresas que utilizan intangibles significativos en la operación.  Es apropiada cuando no existen operaciones o bienes comparables.  Es poco probable que una de las dos partes en la transacción controlada tenga una situación extrema y de utilidades poco probables, ya que las dos partes que participan en la transacción son evaluadas.  Este método depende menos de la información sobre empresas independientes, pero más de información de afiliadas extranjeras.  Cuando este método es aplicado a la utilidad operacional, podría ser difícil identificar los gastos de operación apropiados relacionados con las transacciones y, distribuir los costos entre las transacciones y las otras actividades de las empresas asociadas

MÉTODO RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES Que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente: a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación, b) La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera: 1. Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso, a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV y VI de este artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. 2. Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que se refiere el apartado 1 anterior, de la utilidad de operación global. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas, en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.

MÉTODO DE MÁRGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD DE OPERACIÓN Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación, que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. Normalmente las empresas relacionadas realizan más de una operación controlada entre ellas, tales como compra y venta de materias primas, servicios administrativos, pago de regalías, préstamos, etc. En estos casos, podría ser difícil determinar si una empresa está o no operando a valores de mercado con sus partes relacionadas, debido a que resulta complicado y costoso realizar el análisis de las transacciones en forma separada. • La metodología que permite probar si una empresa está operando a valores de mercado, a

través de la utilidad de operación global de la empresa, consiste en determinar, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. El principio del método es que si la utilidad de operación global de una empresa se encuentra dentro de un rango de utilidades de mercado comparables, entonces se infiere que los precios y montos de contraprestaciones que dieron origen a dicho margen de operación, también Se encuentran a precios de mercado. Para saber, si una empresa está operando a valores de mercado, es necesario medirlo a través de algún indicador de utilidad o de alguna razón financiera. Por ejemplo: • Margen bruto de utilidad • Margen de operación • Retorno sobre activos

INTERCUARTILES Para los efectos del artículo 216, el rango de precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, se podrá ajustar mediante la aplicación de métodos estadísticos. Artículo 276 del RLISR Para los efectos del articulo 216 penúltimo párrafo de la Ley, el rango de precios , de montos de contraprestaciones o de márgenes de utilidad , se podrán ajustar mediante la aplicación del método intercuartil, el cual se describe a continuación:

I. II. III. IV.

V. VI.

Ordenar los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad en forma ascendente de acuerdo a su valor. A cada uno se le deberá asignar un número entero secuencial, iniciando con la unidad y terminando con el número total de elementos que integran la muestra. Se obtendrá la mediana adicionando la unidad al número total de elementos, dividiendo el resultado entre 2. El valor de la mediana se determinará ubicando el precio correspondiente al número entero secuencial del resultado obtenido en la fracción anterior. Cuando la mediana sea un número formado por entero y decimales, la mediana se determinará de la siguiente manera. A. Se obtendrá la diferencia entre el precio al que se refiere el primer párrafo de ésta fracción y el precio inmediato superior, considerando su valor. B. El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicará por el número decimal correspondiente a la mediana. C. Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le adicionara el resultado obtenido en el primer párrafo de esta fracción. El percentil vigésimo quinto, se obtendrá de sumar a la mediana la unidad y dividir el resultado entre 2 (mediana fracción III). Se determinará el límite inferior ubicando el precio correspondiente al número entero secuencial del percentil vigésimo quinto. Cuando el percentil vigésimo quinto sea un número formado por entero y decimales, el límite inferior se determinara de la siguiente manera. A) Se obtendrá la diferencia entre el precio a que se refiere el primer párrafo de ésta fracción y el precio inmediato superior considerando para estos efectos su valor. B) El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicará por el número decimal del percentil vigésimo quinto. C) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionará el resultado obtenido en el primer párrafo de esta fracción.

VII. VIII.

Se obtendrá el percentil septuagésimo quinto de restar a la mediana la unidad, al resultado se le adicionara el percentil vigésimo quinto. (mediana fracción III). Se determinará el límite superior ubicando el precio correspondiente al número entero secuencial percentil septuagésimo quinto. Cuando el percentil septuagésimo quinto sea un número formado por entero y decimales, se determinará de la siguiente manera. A) Se obtendrá la diferencia entre el precio a que se refiere el primer párrafo de esta fracción y el precio inmediato superior considerando para teles efectos su valor. B) El resultado obtenido conforme al inciso anterior, se multiplicará por el número decimal del percentil septuagésimo quinto. C) Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le adicionará el resultado obtenido en el primer párrafo de esta fracción.

Si los precios del contribuyente se encuentran entre el límite inferior y el límite superior, se considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes. Cuando se disponga de información que permita identificar los elementos de la muestra ubicados entre los límites se asemejen más a las operaciones del contribuyente, se deberán utilizar los precios, correspondientes a dichos elementos. Cualquier otro método estadístico diferente al anterior podrá ser utilizado por los contribuyentes, siempre y cuando dicho método sea acordado en el marco de procedimiento previsto en los tratados, para evitar la doble tributación o cuando dicho método sea autorizado mediante reglas expedidas por el SAT.