Modelo De Informe De Liquidación Financiera De Obra Por Administración Directa

LIQUIDACION FINANCIERA

LIQUIDACION FINANCIERA

OBRA: "CREACION DE LA COBERTURA DE LA OFICINA DE ALMACEN Y MAQUINARIAS DE LA MUNICIPALIDAD DE MAZAMARI, DISTRITO DE MAZAMARI - SATIPO - JUNIN". MODALIDAD: ADMINISTRACION DIRECTA CODIGO SNIP: 325881 1. DATOS GENERALES La municipalidad Distrital de Mazamari, según presupuesto programado para los años 2015 y 2016, ejecutó el Obra: "CREACION DE LA COBERTURA DE LA OFICINA DE ALMACEN Y MAQUINARIAS DE LA MUNICIPALIDAD DE MAZAMARI, DISTRITO DE MAZAMARI - SATIPO - JUNIN", cuyos datos son:  Unidad Ejecutora  Año de Ejecución financiera  Fuente de Financiamiento

: Municipalidad Distrital de Mazamari : 2015 y 2016 : RECURSOS DETERMINADOS - CANON Y SOBRE CANON - SUB CUENTA - CANON MINERO - 18-H RECURSOS DETERMINADOS - CANON Y SOBRE CANON - SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO - 18-I RECURSOS DETERMINADOS - CANON Y SOBRE CANON - SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS - 18-P RECURSOS DETERMINADOS - FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL - SUB CUENTA - FONCOMUN - 07-A

           

Presupuesto según Expediente Presupuesto Aprobado Acum. Presupuesto Ejecutado Residente de Obra Inspector de Obra Plazo de Ejecución Prog. Fecha de Entrega de Terreno Fecha de Inicio de Obra Fecha de culminación Programada Fecha de Paralización de Obra Fecha de Reinicio de Obra Fecha de culminación real de Obra

: S/.765,047.17 : S/.779,728.00 : S/.764,430.38 : ING. SALVADOR EMILIANO OSCCO ROJAS : ING. OMAR TORREJON SALAZAR : 90 DIAS CALENDARIOS : 10 DE MAYO DEL 2016 : 10 DE MAYO DEL 2016 : 07 DE AGOSTO DEL 2016 : 08 DE AGOSTO DEL 2016 : 01 DE NOVIEMBRE DEL 2016 : 18 DE DICIEMBRE DEL 2016

2.

BASE LEGAL

Constitución Política del Perú. Ley N° 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General. Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley Anual de Presupuesto del Sector Público del año 2016. Directiva de Programación y Formulación Presupuestal del año 2016. Directiva de Aprobación, Ejecución y Control Presupuestal del año 2016. Ley N° 27842 - Ley Marco de la Modernización de la Gestión del Estado. Ley N° 27783 - Ley de Bases de la Descentralización. Ley N° 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades. Ley N° 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública. Resolución de Contraloría General N° 185 – 88 – CG, que aprueba las Normas para la Ejecución de Obras por Administración Directa.  Resolución de Jefatural N° 008 - 2002 – EF/68.01, N° 006 - 2002 - EF/68.01, Plazos Máximos para Obra de Inversión Pública, Contenidos Mínimos para Estudios de Pre-Inversión a Nivel de Perfil.  Directivas N° 12, “Directiva de Normas para el Proceso de Recepción, Liquidación y Transferencia de las Obras Y Obras Ejecutados por Administración Directa” y La Directiva N° 13, “Directiva de Normas para el Proceso de Liquidación Física-Financiera de Oficio para Obras y Obras Ejecutadas por La Municipalidad Distrital de Mazamari en la Modalidad de Administración Directa”, ambos aprobados mediante DECRETO DE ALCALDÍA N° 014 – 2016MDM.           

3. ANALISIS DE EJECUCION PRESUPUESTAL Por ser un Obra ejecutado mediante la modalidad de Administración Directa, todas las partidas fueron incorporadas vía crédito Presupuestal, teniendo el detalle siguiente: PROYECTO

CLASIFICADOR COD

"CREACION DE LA COBERTURA 2.6.8.1.3.1 DE LA OFICINA DE ALMACEN Y MAQUINARIAS DE LA 2.6.2.3.99.4 MUNICIPALIDAD DE MAZAMARI, DISTRITO DE MAZAMARI 2.6.2.3.99.5 SATIPO JUNIN"

ESPECIFICA

EXP. TECNICO

PIM ACUM. SIAF

EJECUCION

SALDO

ELABORACION DE EXPEDIENTES TECNICOS

S/.11,500.00

S/.11,500.00

S/.11,500.00

S/.0.00

COSTO DE CONSTRUCCION POR ADMINISTRACION DIRECTA - BIENES

S/.438,305.95

S/.481,886.00

S/.469,110.50

S/.12,775.50

COSTO DE CONSTRUCCION POR ADMINISTRACION DIRECTA - SERVICIOS

S/.315,241.22

S/.286,342.00

S/.283,819.88

S/.2,522.12

TOTAL

S/.765,047.17

S/.779,728.00

S/.764,430.38 S/.15,297.62

4. ANALISIS DE EJECUCION FINANCIERA La ejecución financiera de la Obra, asciende a S/.764,430.38 (Setecientos sesenta y cuatro mil cuatrocientos treinta con 38/100 Soles), distribuidos, según detalle siguiente:

Gasto por tipo de Recurso: DETALLE DEL GASTO

TOTAL

ESTUDIOS SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO

18-I

PORCENTAJE

S/.11,500.00

1.50%

S/.709,615.00

92.83%

S/.43,315.38

5.67%

S/.764,430.38

100.00%

S/.11,500.00

COSTO DIRECTO SUB CUENTA - CANON MINERO

18-H

S/.177,978.50

SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO

18-I

S/.17,950.00

SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS

18-P

S/.491,168.50

SUB CUENTA - FONCOMUN

07-A

S/.22,518.00

GASTOS GENERALES SUB CUENTA - CANON MINERO

18-H

S/.7,300.00

SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO

18-I

S/.14,999.88

SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS

18-P

S/.20,875.50

SUB CUENTA - FONCOMUN

07-A

S/.140.00 TOTAL EJECUCION

Porcentaje de ejecución según componentes: DETALLE COSTO DIRECTO

EXP. TECNICO

POCENTAJE

EJECUTADO

PORCENTAJE

S/.702,778.45

91.86%

S/.709,615.00

92.83%

GASTOS GENERALES

S/.28,111.14

3.67%

S/.43,315.38

5.67%

EXP. TECNICO

S/.11,500.00

1.50%

S/.11,500.00

1.50%

SUPERVISION TOTAL

S/.22,657.58

2.96%

S/.0.00

0.00%

S/.765,047.17

100.00%

S/.764,430.38

100.00%

El detalle del análisis financiero se presenta en los siguientes anexos:  C - LIQUIDACION FINANCIERA  C-1 - RESUMEN DE LIQUIDACION FINANCIERA  C-2 - BALANCE DE EJECUCION PRESUPUESTAL  C-3 - INVENTARIO DE SALDO DE MATERIALES EN OBRA – VALORIZADA  C-4 - CUADRO DE EJECUCION PRESUPUESTAL POR PARTIDAS ESPECIFICAS  C-5 - DETERMINACION FINAL DEL COSTO DIRECTO Y GASTOS GENERALES  C-5A - DETERMINACION FINAL DEL COSTO DIRECTO Y GASTOS GENERALES SEGÚN APORTE  C-5B - DETRMINACION ANALITICA DEL COSTO DIRECTO Y GASTOS GENERALES  C-6 - LIQUIDACION FINAL POR ESPECIFICA DE GASTO  C-6A - LIQUIDACION POR ESPECIFICA DE GASTO

 

C-6B C-8

- EJECUCION ANALITICA MENSUAL POR OBJETO DE GASTO - RELACION DE OPERACIONES EFECTUADAS

La documentación de los gastos realizados en la ejecución del presente Obra, son mostrados en los cuadros que se adjuntan, los mismos que tienen como fuente los Comprobantes de pago de la Municipalidad Distrital de Mazamari, según reportes del SIAF, vale decir Órdenes de Compra y de Servicio, registros SIAF, tipos de comprobantes y números, proveedores, N° de giro, etc. El concepto de Liquidación Financiera, es un conjunto de actividades realizadas para determinar el costo real de ejecución de obra y su conformidad con el presupuesto de obra aprobado, proceso necesario e indispensable para verificar el movimiento financiero, así como la documentación, que lo sustenta y la determinación del gasto financiero real de obra o proyecto, que comprende todos los gastos realizados en el pago de mano de obra, materiales de construcción y otros insumos (incluyendo la utilización de saldos de inventario de otras obras y la deducción de saldo actual de almacén, herramientas utilizadas y/o prestadas) maquinaria y equipo (alquilado o propio) y gastos generales atribuibles a la ejecución de obra o proyecto. La finalidad de la Liquidación Financiera es, conciliar y concordar los desembolsos invertidos en la ejecución de la obra tanto financiera como presupuestalmente y lo previsto en el presupuesto de obra. En tal sentido, en la Liquidación Financiera se deben distinguir dos conceptos, el COSTO REAL DE EJECUCIÓN DE OBRA y EL GASTO FINANCIERO REAL DE OBRA, de esta manera se debe distinguir y manejar la información financiera y presupuestal aprobada y ejecutada durante el proceso de construcción, para ello se debe manejar la información analítica y consolidada de cada uno de los proyectos u obras separando la información financiera (registro contable, notas de contabilidad, anexos, etc.) de la información presupuestal (reporte analítico de asignación presupuestal de la obra, ejecución presupuestal – compromisos, pagos, etc). En conclusión, separando los conceptos se determina lo siguiente: A. COSTO REAL DE EJECUCIÓN DE OBRA Girado

= S/.764,430.38

COSTO REAL DE EJECUCIÓN DE OBRA

= S/.764,430.38

B. GASTO FINANCIERO REL DE OBRA Girado

= S/. 764,430.38

(-) Mat. Sobrantes NEA

= S/. 991.00

GASTO FINANCIERO REL DE OBRA

= S/. 763,439.38

* En respuesta a la Carta Emitida N° 003-2017/EJMC donde se solicitada las Actas de los Sobrantes de Materiales a la Unidad de Almacén, de la presente Obra, se informa que hubieron sobrantes, según documento emitido el 15 de Agosto del 2017 por la Unidad de Almacén. * En el precio unitario de las LAMPAS DERECHAS corresponde a S/.32.00 Soles, según factura 001-00424, del Proveedor INGA PAUCAR SARA CRISTINA y O/C N° 309/SGL del año 2016, pero en la NEA correspondiente a la Obra firmada el 23/12/2016, para dicho material se pone S/. 28.00 Soles como costo unitario, por lo que se recomienda corregir dicho monto. 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES  Actualmente con los girados, los Gastos Generales representan el 5.67%, del total del monto ejecutado de la Obra, por otra parte el Costo Directo representa el 92.83% del mismo, esto hace ver que las proporciones del gasto no fueron de acuerdo a lo establecido en el Expediente Técnico, tal y como se muestra en PORCENTAJE POR DETALLE DEL GASTO, sin embargo las variaciones son mínimas, excepto en los Gastos Generales, según Exp. Técnico se presupuestó a S/. 28,111.14, pero se valorizó a S/. 27,279.14 (Liq. Técnica), debido a que no se adquirieron algunos bienes y/o servicios programados, y financieramente (girado S/.43,315.38) es mayor debido a que se adquirieron mayores bienes y servicios de lo programado, además de que el costo unitario real fue mayor.  La dificultad en la liquidación de Obra, radica en la forma como se ha llevado la Obra, cuando más irregular haya sido llevada y/o información incompleta, más dificultoso es el proceso de liquidación.  Los frecuentes errores que encuentra la Contraloría General de la República, radica en la revisión oportuna del expediente técnico, en la falta de controles de Obra, entre otros. La responsabilidad en la ejecución, supervisión y control de una Obra es responsabilidad del residente de Obra, proyectista, el área de Obras, la sub-gerencia de Obras públicas y otras áreas involucradas.  Tratamiento Contable de la Obra: Registro de los asientos contables respectivos: A. CONTABILIZACION DEL EXPEDIENTE TECNICO Por el reconocimiento del gasto, elaboración del expediente técnico. CODIGO CUENTAS DEBE 1505 ESTUDIOS Y OBRAS S/. 11,500.00 150502 Elaboración de expediente técnico 2103 CUENTAS POR PAGAR 210302 Activos no financieros por pagar TOTAL S/. 11,500.00

HABER S/. 11,500.00 S/. 11,500.00

Debido a que el obra de Cobertura fue realizado, es necesario trasladar el costo del expediente técnico al costo del obra, para ello registramos la Nota de contabilidad N°020000 - 013. Por el traslado del costo del expediente a la cuenta de la Obra de Cobertura. CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1501

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

150108

Construcción de Estructuras

S/. 11,500.00

15010899

Otras Estructuras En Construcción

1501089905

Por Administración Directa – Otros

1505

ESTUDIOS Y OBRAS

150502

Elaboración de expediente técnico TOTAL

S/. 11,500.00 S/. 11,500.00 S/. 11,500.00

B. RESUMEN DE CUENTAS CONTABLES - CONSTRUCCIÓN DE COBERTURA Al cabo de la ejecución de la Cobertura, la Municipalidad de Mazamari tiene registrado en las cuentas contables lo siguiente, lo cual es aconsejable que la Municipalidad lleve un control minucioso por cada Obra: 1501089903 1501089904 1501089905

Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa – Otros

S/. 469,110.50 S/. 283,819.88 S/. 11,500.00

C. REGISTRO CONTABLE DE LA OBRA CONCLUIDA Cuando la Obra ha sido concluida, esta se encuentra en la etapa de liquidación técnica y financiera, por tal motivo se debe reclasificar el costo de la Obra a la cuenta contable respectiva, para ello registramos el asiento contable mediante nota de contabilidad del grupo N° 020000 - 007, ello permitirá conocer el monto registrado en la contabilidad; recalcamos lo mencionado, se realiza la reclasificación solo para obras concluidos. Este procedimiento permitirá llevar un mejor control del inventario de todas las Obras concluidas que aún no han sido liquidadas. Por la reclasificación del costo a Estructuras Concluidas. CODIGO CUENTAS

DEBE

HABER

1501

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

S/. 764,430.38

150108

Construcción de Estructuras

1501089906

Estructuras Concluidas

1501

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

150108

Construcción de Estructuras

15010899 1501089903 1501089904

Otras Estructuras En Construcción Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios

S/. 469,110.50 S/. 283,819.88

1501089905

Por Administración Directa – Otros

S/. 11,500.00

TOTAL S/. 764,430.38 S/. 764,430.38 Conclusiones: • En consideración al numeral 11 del artículo 1° de la Resolución de Contraloría N°19588-CG, se da por APROBADA la liquidación técnica financiera de la Obra: ""CREACION DE LA COBERTURA DE LA OFICINA DE ALMACEN Y MAQUINARIAS DE LA MUNICIPALIDAD DE MAZAMARI, DISTRITO DE MAZAMARI - SATIPO - JUNIN". • De la revisión de documentos de carácter financiero se concluye que el costo real de la Obra: "CREACION DE LA COBERTURA DE LA OFICINA DE ALMACEN Y MAQUINARIAS DE LA MUNICIPALIDAD DE MAZAMARI, DISTRITO DE MAZAMARI - SATIPO - JUNIN",

asciende a un importe de S/. 764,430.38 (Setecientos sesenta y cuatro mil cuatrocientos treinta con 38/100 Soles) considerando toda fuente de financiamiento, en concordancia con el reporte del Aplicativo Informativo del SOSEM y la ejecución presupuestal de gastos – SIAF, actualmente la ejecución representa el 99.92% del presupuesto asignado del Expediente, determinándose un saldo del para el año 2016 (último año de ejecución) S/. 12,775.62 (Doce mil setecientos setenta y cinco con 62/100 soles), en consecuencia el presupuesto real de obra fue de S/.777,206.00 Soles. • Hubo una incorporación excedente en el PIM, ya que se observa una incongruencia entre el Presupuesto del Expediente Técnico y el PIM, incurriendo a un error en la asignación Presupuestal de lo clasificadores, se observa que el monto del PIM es mayor al Presupuesto del Expediente, cosa que no debe ocurrir (a menos que se realice un Adicional de Obra), porque el monto del PIM se basa en el Presupuesto del Expediente Técnico, llegado a incrementar hasta S/.777,206.00 Soles, monto que se corrobora en el reporte del SIAF. • En cuanto a la relación de C/P hallados adjuntados, algunos no cuentan con el V°B° de la Unidades pertinentes, como se detallan:  N° 989, SIAF 795, 25/04/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1212, SIAF 795, 25/04/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1218, SIAF 1116, 16/05/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1255, SIAF 1824, 25/05/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1258, SIAF 1726, 27/05/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1254, SIAF 749, 23/05/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1312, SIAF 751, 02/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1308, SIAF 781, 02/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1310, SIAF 1120, 02/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1373, SIAF 908, 14/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1375, SIAF 1768, 14/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1435, SIAF 2028, 17/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1452, SIAF 2255, 21/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1453, SIAF 2285, 21/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1476, SIAF 1738, 24/06/2016, falta V°B° de la Unidad de Contabilidad.  N° 1653, SIAF 908, 12/07/2016, sello de V°B° de la Unidad de Contabilidad. Recomendaciones: • A la Gerencia de Administración y Finanzas a través de la Oficina de Contabilidad deberá efectuar la actualización y traslado de las cuentas patrimoniales. • Que, la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto, realice la rebaja del Certificado de Crédito Presupuestario, por el saldo existente por el importe de S/. 12,775.62 soles. • Los documentos fuentes de carácter financiero, así como los que dieron lugar a la presente liquidación deben mantenerse en un lugar que brinden seguridad en cuanto a su custodia. • Se deben realizar las coordinaciones necesarias para realizar los trámites pertinentes, a fin de que se efectivice la transferencia de la Obra a la entidad correspondiente, tal y como lo estipula el numeral 12, del artículo 1° de la Resolución de Contraloría N°195-88-CG, donde menciona expresamente: “Posteriormente a la liquidación se procederá a la entrega de la Obra a la entidad o Unidad Orgánica especializada la cual se encargara de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones.” Sin embargo, no habría transferencia de la Obra, en este caso, ya que la encargada a

hacer el mantenimiento para ofrecer el servicio de Semaforización, es la misma Municipalidad. • Corregir la NEA correspondiente a la Obra, ya que en el precio unitario de las LAMPAS DERECHAS corresponde a S/.32.00 Soles, según factura 001-00424, del Proveedor INGA PAUCAR SARA CRISTINA y O/C N° 309/SGL del año 2016, pero en la NEA emitida y firmada el 23/12/2016, para dicho material se pone S/. 28.00 Soles como costo unitario, por lo tanto el saldo de Materiales Sobrantes debería sumar a S/. 991.00 Soles. • En la NEA de la Obra, no se valorizaron los materiales usados, que es la IMPRESORA DE TINTA CONTINUA SERIE 550, sin embargo, la forma de valorizar estos tipos de materiales, se da mediante lo establecido en la Resolución Ministerial que aprueba EL REGLAMENTO NACIONAL DE TASACIONES, RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 172-2016VIVIENDA.